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出口退税服務介紹

 

上海錦茗國際貨物運輸代理有限公司提供出口退税代理的相關服務,其中包括出口退税登記一般程序,出口收匯核銷業務流程,外貿公司出口退税程序及出口退税網上申報操作等出口退税服務項目。 如果您有相關需求歡迎聯繫我們,本公司會在第一時間回覆您。

目前,國際上的一般貿易貨物出口退税計算方式一共有兩種"先徵後退""免抵退""先徵後退".如果有其他退税的相關問題歡迎來資訊上海錦茗國際貨物運輸代理有限公司,我們會在第一時間回覆您。

"先徵後退"是指生產企業自營出口或委託代理出口的貨物,一律先按照增值税暫行條例規定的徵税率徵税,然後由主管出口退税業務的税務機關在國家出口退税計劃內按規定的退税率審批退税

()計税依據

"先徵後退"辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯RMB牌價計算應退税額

"離岸價"(英文編寫為FOB)是裝運港船上交貨價,但這個交貨價屬於象徵性交貨,即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款,買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限因此,FOB價是由買方負責租船訂艙,辦理保險支付運保費

最常用的FOBCFRCIF價的換算方法如下:

FOB=CFR-運費=CIF(1-投保加成保險費率)-運費

因此,如果企業以到岸價格作為對外出口成交的,在貨物離境後,應扣除發生的由企業負擔的國外運費保險費佣金和財務費用;CFR價成交的,應扣除運費

()計算方法

1一般貿易

(1)計算公式:

當期應納税額=當期內銷貨物的銷項税額+當期出口貨物離岸價外匯RMB牌價徵税率-當期全部進項税額

當期應退税額=出口貨物離岸價格外匯RMB牌價退税税率

(2)以上計算公式的有關説明:

當期進項税額包括當期全部國內購料水電費允許抵扣的運輸費當期海關代徵增值税等税法規定可以抵扣的進項税額

外匯RMB牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定,即國家公佈的當日牌價或月初月末牌價的平均價計算方法一旦確定,企業在一個納税年度內不得更改

企業實際銷售收入與出口貨物報送但外匯核銷單上記載的金額不一致時,税務機關按金額大的徵税,按出口貨物報關單上記載的金額退税

應納税額小於零的,結轉下期抵減應交税額

舉例説明:

1某鞋廠20003月出口鞋30,000打,其中:(1)28,000打以FOB價成交,每打200美元,RMB外匯牌價為 18.2836;(2)2,000打以CIF價格成交,每打240美元,並每打支付運費20元保險費10元佣金2元,RMB外匯牌價為 18.2836元當期實現內銷鞋19,400打,銷售收入34,920,000元,銷項税額為5,936,400元,當月可予抵扣的進項税額為 10,800,000元,鞋的退税率為13%"先徵後退"方法計算應交税額和應退税額

計算出口自產貨物銷售收入:出口自產貨物銷售收入=離岸價格外匯RMB牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-佣金)外匯RMB=28,0002008.2836+2,000(240-20-10-2)8.2836=49,834,137.60()

當期應納税額=當期內銷貨物的銷項税額+當期出口貨物離岸價格外匯RMB牌價徵税率-當期全部進項税額=5,936,400+49,834,137.6017%-10,800,000=3,608,203.39()

當期應退税額=當期出口貨物離岸價格外匯RMB牌價退税税率-49,834,137.6013%=6,478,437.89()

 

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